Los hallazgos frecuentes en el fraude contable han sido recopilados de varias entradas encontradas en el Blog de Nahun Frett, reconocido conferencista en temas sobre auditoría interna, gestión de riesgos, gobierno corporativo y otros.

fraude contable

Según una encuesta llevada a cabo por la ACFE (Asociación de Examinadores de Fraude Certificados) entre grandes firmas de auditoría de los Estados Unidos identificó una serie de patrones presentes en la mayor parte de los casos de fraude en los Estados Financieros o Contables.

Patrones para identificar el fraude contable

  1. La administración mintió a los auditores o se mostró extremadamente evasiva en proveer respuestas a sus consultas
  2. La experiencia del auditor con la administración le ha revelado deshonestidad
  3. Se han tornado frecuentes las discusiones entre los auditores y la administración con respecto a la aplicación de principios, criterios o estimados contables. El tono de estas discusiones es agresivo y muchas veces irracional
  4. La administración es extremadamente agresiva en cuanto a objeciones respecto de sus criterios de reporte financiero
  5. El ambiente de control interno de la empresa es extremadamente débil
  6. La empresa no exhibe respeto por los reguladores y frecuentemente les miente u oculta información
  7. La administración se muestra abiertamente hostil hacia los auditores
  8. Hay una extrema dificultad para auditar transacciones relativamente sencillas en organizaciones similares y de la misma actividad
  9. No hay un control efectivo sobre las operaciones descentralizadas
  10. La administración presiona a los auditores por medio de promover constantes rebajas de honorarios, establecer plazos muy cortos para realizar el trabajo, o ambas circunstancias a la vez
  11. La rentabilidad de la organización es inconsistente con su actividad o con la de organizaciones similares o en la misma industria
  12. La organización enfrenta demandas en varios procesos legales y/o ha emprendido acciones legales muy importantes para su estabilidad financiera, con pronóstico negativo
  13. El personal contable es inexperto, trabaja en un ambiente de laxitud, o ambas cosas
  14. Los resultados financieros son altamente dependientes de una o unas pocas transacciones
  15. La alta administración es inexperta
  16. La organización está en un proceso de rápido pero inexplicable crecimiento
  17. Existen grandes riesgos y restricciones a la operación debido a numerosos y significativos contratos y compromisos
  18. La organización es muy vulnerable a aspectos de contexto externo tales como inflación, tipo de cambio, tasa de interés o regulaciones del consumidor, laborales o respecto del medio ambiente

Detección de fraude de inventario

Algunos de los procedimientos de auditoría que se pueden aplicar para la detección de posible fraude en inventarios son la verificación que:

  • Existan instrucciones escritas y detalladas sobre la manipulación de inventarios.
    • Adecuada consideración a la ubicación y forma de ubicar los inventarios en el depósito
    • Que los procedimientos de operación de inventarios describan con claridad cómo deben identificarse y describirse los inventarios para su adecuado almacenamiento
    • Control sobre la numeración de tarjetas usadas en cada conteo físico, así como sobre las anuladas
  • Que existan adecuados procedimientos para evitar:
    • El doble conteo
    • El «relleno» de cajas vacías o sólo parcialmente completas, para impedir que se las cuente como completas
    • Inventarios obsoletos y/o dañados (determinar condición, segregar físicamente, disposición final)
  • ¿Existen conteos independientes? ¿Se practican dobles conteos por diferentes personas para validar la veracidad de los conteos físicos?
  • ¿Existen procedimientos apropiados para segregar material que no es de propiedad de la organización, tales como mercaderías en consignación?
  • ¿Existen, recíprocamente, controles para asegurar el registro y conteo de mercaderías que no están en el depósito, pero son de propiedad de la empresa? (Por ejemplo, mercaderías en reparación, consignación, depósitos de terceros, etc.)
  • ¿Realiza un apropiado control sobre los movimientos de mercaderías durante los conteos físicos de inventarios?
  • ¿Se practican adecuadas averiguaciones sobre los motivos de los faltantes antes de proceder a su ajuste en la contabilidad?
  • ¿Se cuenta físicamente la mercadería en todos los depósitos al mismo tiempo?
  • ¿Existen y se aplican procedimientos específicos para el conteo de productos de registro atípico?
  • ¿Cómo se identifica y registra el inventario en proceso de elaboración?
  • ¿Cómo se determina el grado de avance para el cómputo de unidades equivalentes?

Contexto de aplicación

Como hemos mencionado, algunos de estos procedimientos de control, especialmente los referidos a uso de tarjetas pre numeradas de conteo de inventarios y su control, no son relevantes cuando existen turnos para la custodia de inventarios. Y todos ellos deben ser considerados en el contexto de control interno en que opera la organización de que se trate.

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