Se mantendrá la hipótesis de negocio en marcha. Para detener la rápida propagación del COVID-19, muchos gobiernos limitaron las operaciones comerciales. Vemos que las tiendas minoristas están cerradas, las fábricas están inactivas y la gente debe quedarse en casa.
Eso significa que muchas empresas dejaron de generar ingresos. Entonces cabe la pregunta, ¿pueden sobrevivir estas empresas durante los próximos 12 meses?
Según el Marco Conceptual, la entidad preparará los estados financieros bajo el supuesto de que está en funcionamiento, es decir, la entidad continuará operando en el futuro previsible (véase el párrafo 4.1). De acuerdo con la NIC 1 (o la SECCIÓN 3 de las NIIF para las PYMES), la gerencia evaluará la continuidad del funcionamiento del negocio al preparar los estados financieros.
La Organización Mundial de la Salud (OMS) declaró el 11 de marzo de 2020 la propagación del COVID-19 como una pandemia; por lo tanto, los efectos financieros de la pandemia y las medidas tomadas por los gobiernos para detenerla no podían medirse ni asumirse previamente.
Evaluación de negocio en marcha
Si una entidad está preparando estados financieros que aún no han sido autorizados para su publicación, debe usar el juicio profesional y la mejor información disponible para evaluar su capacidad de continuar operando como un negocio en marcha:
¿Es la entidad financieramente sólida?
¿Son sus activos de alta calidad?
¿Su empresa podrá sobrevivir durante los próximos 12 meses?
¿Puede encontrar fuentes alternativas de financiamiento para su negocio?
Después de realizar esta evaluación, tiene dos opciones:
- Usted concluye que su empresa es un negocio en marcha: en otras palabras, la gerencia cree que la entidad sobrevivirá a la pandemia. Sin embargo, en este caso, se debe hacer al menos una revelación en las notas a los estados financieros indicando que, aunque los estados financieros se han preparado en el escenario comercial actual, existen incertidumbres en torno a dicha evaluación.
- Concluye que su empresa no es un negocio en marcha: en otras palabras, la gerencia no cree que la entidad sobreviva dentro de 12 meses. En este caso, los estados financieros deben prepararse de manera diferente (por ejemplo, midiendo los activos y pasivos sobre una base de liquidación). De conformidad con la NIC 10 (Sección 32 de la NIIF para las PYMES), una entidad no preparará sus estados financieros sobre el escenario comercial en curso si la administración determina, después del período sobre el que se informa, que tiene la intención de liquidar a la entidad o cesar sus actividades, o que no es una alternativa más realista que hacerlo (ver el párrafo 14 de la NIC 10).