La NIA 501 se enfoca en la evaluación de inventarios, litigios y segmentos financieros en una auditoría. El auditor busca recopilar evidencia confiable y pertinente en estas áreas críticas.
Auditoría de inventario
Durante la auditoría de inventario, es crucial que el auditor revise los procedimientos internos antes de proceder con el conteo físico. Estos procedimientos pueden actuar como pruebas de control o sustantivas, basadas en la evaluación de riesgos previa.
Antes de un conteo de inventario, se debe considerar el riesgo asociado, la eficacia del control interno y si los procedimientos son adecuados. La temporalidad del conteo es vital, y aunque se espera que sea cerca del 31 de diciembre, muchas empresas optan por fechas alternativas como noviembre u octubre, debido a la temporada alta de ventas.
La ubicación del inventario es otro factor crítico, especialmente si se encuentra en lugares remotos o fuera de la ciudad, lo que puede introducir riesgos adicionales. En algunos casos, se recomienda la colaboración de otros auditores, particularmente si las ubicaciones son distantes o se requiere de especialización para inventarios complejos.
Procedimientos de auditoría
Los procedimientos de auditoría abarcan la observación, la inspección de existencias y las pruebas de conteo, enfocándose en la integridad y exactitud de los registros. Se aconseja obtener los registros de conteo físico de la empresa para compararlos y validar los hallazgos del auditor.
Si el conteo físico no coincide con la fecha de los estados financieros, se deben implementar procedimientos adicionales para asegurar la precisión de los registros. Los controles sobre las variaciones de inventario, ya sea mediante software o registros físicos, son fundamentales y pueden facilitar la auditoría.
En auditorías realizadas en fechas intermedias, es necesario verificar la efectividad de los controles hasta la fecha de cierre de los estados financieros. Esto puede significar más trabajo si los controles son inadecuados.
Con un sistema de inventario permanente, la dirección tiene la oportunidad de realizar pruebas adicionales para confirmar la exactitud de la información registrada.
Discrepancias de inventario
La NIA 501 establece que el auditor debe llevar a cabo pruebas sustantivas para verificar la exactitud de los inventarios y ajustar los registros de inventario permanentemente para evitar discrepancias.
Si se detectan diferencias significativas entre los registros y las cantidades físicas, se deben realizar procedimientos adicionales para recabar evidencia de auditoría. En situaciones donde no es posible realizar un conteo físico, se deben buscar procedimientos alternativos para obtener evidencia suficiente. Si aun así no se logra, el auditor debe emitir una opinión modificada en su informe.
La norma también sugiere varias acciones alternativas para obtener evidencia de inventarios, garantizando así la integridad del proceso de auditoría.
NIA 501 Litigios y Reclamaciones
La NIA 501 enfatiza la necesidad de identificar y evaluar litigios y reclamaciones que puedan afectar los estados financieros, a través de entrevistas, revisión de actas y análisis de gastos legales.
Se especifican procedimientos detallados para identificar litigios, como listados, entrevistas con la gerencia o asesores legales y revisión de cuentas de gastos legales. Los litigios y reclamaciones que puedan tener un impacto significativo en los estados financieros deben divulgarse y, en algunos casos, contabilizarse de acuerdo con las normas contables.
Además de los procedimientos de auditoría estándar, se sugiere utilizar información obtenida de evaluaciones de riesgos para identificar posibles litigios. Se recomienda la comunicación directa con asesores legales para obtener información sobre la gestión y estimación de pasivos relacionados con litigios.
La comunicación directa con asesores jurídicos es crucial, aunque se sugieren alternativas en caso de negativa de la dirección.
Información por Segmentos en la NIA 501
La información por segmentos es esencial para empresas con diversos negocios, y la norma establece la importancia de su presentación individual. El auditor debe obtener evidencia suficiente sobre esta información de acuerdo con el marco financiero aplicable.
